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税务会计是以
为
,以
为主要计量单位,依据税收法规,运用会计基本理论和方法,对税务
进行连续、系统、全面的核算与筹划,目的在于使纳税人在不违反税法的前提下,及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供
的会计学科,其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人,包括法人和非法人。
由于税金可分为
、
、
、
等,税务会计也可相应地分为所得税、
、行为税等,税务会计也可相应地分为
、流转税会计和财产税会计等分支。
1、税务会计的特点包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为;广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业;统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的;独立性表现为其会计处理方法与
有着不同,例如
的调整、
的认定等等。
2、税务会计的目标,即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求:企业经营者,要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转,并为经营决策提供依据;企业资产所有者和
要求得到税务资金运转的信息,以最大限度利用
;税务管理部门要求了解纳税人的
计缴情况,以进行监督调控,保证国家财 政收入的实现。
3、税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的,既要以
为标准,促使纳税人认真履行纳税义务,又要在税法允许的范围内,保护纳税人的合法利益。具体包括:按照国家税法规定核算纳税人各
的税款;正确编制、报送
和纳税申报表;进行
税务活动的分析,保证正确执行税法,维护企业的利益。
4、税务会计的作用。有利于纳税人贯彻税法,保证财政收人,发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务;促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等等。
5、税务会计的核算对象包括
、
费用、
、
、税款申报与缴纳等等。
6、税务会计的原则。依法原则,即依照税法进行会计处理;确保税收收入原则,即以保证
款收人为第一要务;税法中的程序规定优于实体问题的原则,纳税人的纳税义务是实体问题,履行纳税义务的手段为程序规定,税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则,例如缴纳税款时有疑问,应先完税,再进行申诉;接受税务机关的审计监督原则,税务机关有权监督检查纳税人的税务
,纳税人有义务接受监督。
7、税务会计操作程序。通过财务会计现有的
,对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督,正确计算企业应交的各种税金,其核算的数额通过财务会计的科目,最终反映到财务报表和各税种的申报表中;设置“
”账目调整应税所得,将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目,该账目只是作为备查账目,不必登录在财务
中,在纳税时统一调整。
税务会计以财务会计为基础,财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计,如会计分期、
等。但由于税务会计有自己的特点,其基本前提也应有其特殊性。
1、
。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系,但不一定等同。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织,会计处理的数据和提供的财务信息,被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内,典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业,如铁路、银行,由铁道部、各总行集中纳税,其基层单位是会计主体,但不是纳税主体。又如,对稿酬征纳
时,其纳税人(即稿酬收入者)并非会计主体,而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。纳税主体作为代扣(或代收、付)代缴义务人时,纳税人与
是分开的。作为税务会计的一项基本前提,应侧重从
的角度来理解和应用纳税主体。
2、
。持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺,如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及
能够存在并且能够使用
进行所得税跨期摊配的基础所在。以折旧为例,它意味着在缺乏相反证据的时候,人们总是假定该企业将在足够长的时间内为转回暂时性的纳税利益而经营并获得收益。
3、货币时间价值。随着时间的推移,投入周转使用的资金价值将会发生增值,这种增值的能力或数额,就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为
、税收征管的基点,因此,各个税种都明确规定了纳税义务的确认原则、
、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行
的目标之一——纳税最迟,也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。
4、
。
亦称纳税年度,是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度,我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限,如
、
、
的纳税期限是日或月。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、
、
关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的,应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时,应当以
期间作为一个纳税年度。各国纳税年度规定的具体起止时间有所不同,一般有日历年度、非日历年度、
和营业年度。纳税人可在税法规定的范围内选择、确定,但必须符合税法规定的采用和改变纳税年度的办法,并且遵循税法中所作出的关于对不同企业组织形式、企业类型的各种限制性规定。
5、年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提,即
是建立在年度会计核算的基础上,而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果,而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何,后续事项将在其发生的年度内考虑。比如在“所得税跨期摊配”中应用
时,由于强调原始递延税款差异对税额的影响而不强调转回差异对税额的影响,因此,它与未来税率没有关联性。当暂时性差异以后转回时,按暂时性差异产生时递延的同一数额调整
,从而使税务会计数据具有更多的可稽核性,以揭示税款分配的影响额。
对纳税人应纳税款的形成、
、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总,并编制出纳税申报表;税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况,进行控制、检查,并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督,只能在作为纳税人的企业单位里进行,并由纳税人的
去实施。
主要包括经营
、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和
等业务的会计处理。经营收入是企业单位在生产经营过程中,销售商品或提供劳务所取得的各种收入,成本费用是企业单位在生产经营过程中为取得经营收入而发生的耗费,两者的差额即为经营成果。税务会计在收入确认与成本费用的计算上与财务会计有所不同(见“
”和“
”)。
税务会计与财务会计密切相关,财务会计中的核算原则,大部分或墓本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系,税收理论和立法中的实际
、公平税负原则、程序优先于实体原则等,也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下:
1、修正的应计制原则。
(亦称现金制)突出地反映了税务会计的重要原则——现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取
的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定,一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的
。目前,大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时,与财务会计的应计制存在某些差异:第一,必须考虑
,使得纳税人在最有能力支付时支付税款;第二,确定性的需要,使得收入和费用的实际实现具有确定性;第三,保护政府财政税收收入。例如,在收入的确认上,应计制的税务会计由于在一定程度上被
所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法,而在费用的扣除上,财务会计采用
列入的某些估计、预计费用,在税务会计中是不能够被接受的,后者强调“该经济行为已经发生”的限制条件,从而起到保护政府税收收入的目的。在
中,有一条著名的定律,即克拉尼斯基定律。其墓本含义是:如果纳税人的财务会计方法致使收益立即得到确认,而费用永远得不到确认,税务当局可能会因所得税目的允许采用这种
;如果纳税人的财务会计方法致使收益永远得不到确认,而费用立即得到确认,税务当局可能会因所得税目的不允许采用这种会计方法。由此可见,目前世界上大多数国家都采用修正的
。
2、与财务会计日常核算方法相一致原则。由于税务会计与财务会计的密切关系,税务会计一般应遵循各项财务会计准则。只有当某一事项按会计准则、制度在财务会计报告日确认以后,才能确认该事项按税法规定确认的应纳税款;依据会计准则、制度在财务会计报告日尚未确认的事项可能影响到当日已确认的其他事项的最终应纳税款,但只有在根据会计准则、制度确认导致征税效应的事项之后,才能确认这些征税效应,这就是“与日常核算方法相一致”的原则。具体包含:
(1)对于已在
中确认的全部事项的当期或递延税款,应确认为当期或递延所得税
或资产;
(2)根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延应纳税款,以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额;
(3)为确认和计量
或资产,不预期未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法或
变更的未来执行情况。
3、
。这两种收益具有不同的来源和担负着不同的纳税责任,在税务会计中应严格区分。营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入,其内容包括
和
两个部分,其税额的课征标准一般按正常税率计征。资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益(如投资收益、出售或交换
的收益等),一般包括纳税人除
、
、经营中使用的地产和应折旧资产、某些
,以及除文学和其他艺术作品的
以外的资产。资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。因此,为了正确地计算所得税负债和所得税费用,就应该有划分两种收益的原则和具体的划分标准。这一原则在美、英等国的所得税会计中有非常详尽的规定,我国在这方面有待明确。
4、
。配比原则是财务会计的一般规范。将其应用于所得税会计,便成为支持“所得税跨期摊配”的重要指导思想。将所得税视为一种费用的观点意味着,如果所得税符合确认与计量这两个标准,则应计会计对于费用就是适宜的。应用应计会计和与之相联系的配比原则,就意味着要根据该
内为
所报告的收入和费用来确定所得税费用,而不考虑为纳税目的所确认的收入和费用的时间性。也就是说,所得税费用与导致纳税义务的税前会计收益相配比(在同期报告),而不管税款支付的时间性。这样,由于所得税费用随同相关的
在同一期间确认,从配比原则的两个特征——时间一致性和因果性来看,所得税的跨期摊配方法也符合收入与
原则。
5、确定性原则。确定性原则是指在所得税会计处理过程中,按所得税法的规定,在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点,这一原则具体体现在递延法的处理中。在递延法下,当初的
是可确证的,递延所得税是产生暂时性差异的历史交易事项造成的结果。按当初税率报告
,符合会计是以历史成本为基础报告绝大部分经济事项的特点,提高了
的可信性。这一原则也用于所得税的
,凡税前扣除的费用,其金额必须是确定的。
6、可预知性原则。可预知性原则是支持并规范“
”的原则。债务法关于
或
的确认模式,是基于这样的前提:根据会计准则编制的
,所报告的资产和负债金额将分别收回或清偿。因此,未来年份应税收益只在逆转差异的限度内才被认可,即未来年份的应税收益仅仅受本年暂时性差异的影响,而不预期未来年份赚取的收益或发生的费用。将可预知性原则应用于所得税会计处理,提高了对企业未来
、流动性和
的
。因此,在该原则下,支持并规范的债务法被越来越广泛地采用。
7、税款支付能力原则。税款支付能力与
有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。因此,纳税能力体现的是合理负税原则。与企业的其他费用支出有所不同,税款支付全部对应现金的流出,因此,在考虑纳税能力的同时,更应该考虑税款的支付能力。税务会计在确认、计量和记录收入、收益、成本、费用时,应选择保证税款支付能力的会计方法。
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系,但又有区别,表现为如下几个方面:
1、目的。税务会计以
为准绳,为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求,满足企业内部管理的需要,满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。
2、依据。税务会计以税收法规为依据,对财务会计的数据需作必要的调整,而财务会计以会计准则为处理依据。
3、范围。税务会计按税法规定的要求,有选择地对相关经济业务进行核算,反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录,反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。
1.税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。
企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来,由于我国实行计划经济,税收没有发挥它调节经济的重要作用,企业无意间形成了重财务管理和会计核算,轻税务管理的局面。
2.岗位细分是国际财务岗位设置发展趋势
我国税法越来越健全,税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂,企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律、法规的完善,使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧,于是,税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。我国加入WTO以后,职业资格岗位设置逐渐向国际市场靠拢,欧州、英、美等国财务岗位设置是税务会计与财务会计相分离,财务会计有充分的独立性,不受税法的约束。纳税人的纳税事项通过设立税务会计另行处理,从而税务会计必须与财务会计分离。
3.财税管理岗位高薪热门职位
企业税务管理岗位的每一位从业人员,是企业管理涉税事务的直接代表和责任人;是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才;是现代企业管理逐渐专业化、职业化的具体体现。建立“税务会计师”资格认证制度,加强企业管理,防范纳税风险,是十分必要、非常及时、完全可行的。是适应全国数百万家企业需求的明智举措,也是对全国数百万从事企业税务管理专业人才职业技能的肯定与确认,充分发挥他们在企业税务管理中的重要作用,弥补税收体系税务会计师职称评定和资格认证的空白。税务专业人才需求的大量增加,Talent2对642家专业猎头公司进行的调查发现,2009年,
将成为人力市场宠儿,为了找到合适的职员,企业甚至愿意开出12万到14万的年薪,税务会计师列职员需求榜前10位。
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我们都知道做财务会计有往来会计、成本会计、总账会计,却少有人知道还有一种会计叫税务会计。税收问题一直都是企业经营中的重要内容之一,尤其是随着金税三期系统的再升级,国地税合并,国税代扣社保等诸多改革的出现,普通的财务会计已难以应对复杂的税务操作,企业需要更多懂专业的税务会计师。
其实,税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计岗位。税务会计是财务会计和管理会计的延伸,正是由于税收法规的日益复杂化,使得税务会计从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计体系,来专门处理企业的税务问题。
税务会计无疑需要处理企业的一切涉税事务,也就是利用国家法规帮助企业进行积极税务筹划、税务管理和税务稽查等职责,其对于企业的意义主要在于依法监督企业的税收活动、减少企业的税务成本并降低企业的涉税风险,更好帮助企业正确执行国家税务政策,进行整体经营筹划及纳税风险防范,为企业管理决策献计献策,为创利打下坚实基础。
以往大部分的公司尤其是中小型企业,一般都是财务会计同时承担了税务的工作。二者虽然都是以财务为根基,但是税务会计和财务会计还是有些区别的,会计只需要记账,而税务更是要会查账。要做个好会计可以不需要懂税收,但是要做个好税务人员必须要懂财会。税务工作在财务工作中占有很大的比重,所以需要一个专业的税务会计来专门处理。
随着我国税收征管体制日趋透明化和规范化,企业偷税漏税违规的惩罚力度也在加大。所以,税收问题是企业日常经营活动中的重要内容之一,但是并非所有企业都拥有精通税务法规的人员,对税法一知半解,账目混乱,往往会造成漏税。一方面企业要节省税收开支,另一方面要杜绝因为“无知”而带来的疏忽性漏税,所以,企业需要一批懂法的专业税务会计人员。不仅仅是以为了节税,而是尽可能的依法纳税,并且希望能在日常业务中能更好的避免税务风险。
所以,税务会计能够从以往的财务会计中脱离出来,不仅是因为其不可替代的工作属性导致的,更是我国经济体制发展的必然结果,近年来,税务会计师对企业的意义逐渐被认可并重视,其未来发展前景可观。
下面是某招聘网站关于税务会计师的两个招聘信息(分别选自一线城市北京和二线城市苏州)
由此可见,税务会计的薪水明显高于普通会计,从侧面反映出税务会计对于企业的重要性。
这仅仅只是普通税务会计人员的工资,如果做到税务主管,税务经理,税务总监的级别,你还会担心没有钱途吗?
既然税务会计的发展前景可观,那么我们如何才能胜任这份工作呢?
作为一名税务会计除了具备丰富的财务知识以外,更主要的还要懂税法,中国税法条目繁多,内容复杂,这就需要你来一一攻克,你需要具备与日俱进的思想 ,随时关注国家税收最新政策,帮助企业在合法的前提下完成税收筹划工作。
随着国税收政策、法规等不断的调整和更新,在对财务、税收知识进行实际运用中,企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险,这就需要税务会计人员具有很强的风险判断意识。
税务判断需要很强的专业性,正如一个医生对病人的身体状况进行判断一样,容不得半点儿错误,否则会出现很大的问题。作为涉税岗位的人员要清楚的知道,税收政策为什么这样写,是否有可操作的空间?风险有多大?依据是什么?
税务会计不仅需要跟企业内部领导做沟通,更重要的是对外与税务局的同志打交道,通过沟通使其理解你们企业的处理是合规合法是很重要的。因为各地税务机关甚至每个人都会对税法产生不一样的理解,如何让对方理解企业的行为是合理的,如何和税务局保持一个较好的税企业关系,这就要求税务会计人员具有很强的沟通能力。
要想胜任一份税务会计的工作除了要具备以上能力以外,你还需要一张税务师证书来为你增加筹码,现在东奥为广大考生隆重推出2018年
,本课程分为三个班次,分别是精品1班、精品2班和畅听无忧班,名师汇聚,为你助力通关。你还在等什么,快来加入吧。
税务会计的具体工作内容有哪些?
税务会计工作内容可从不同时间阶段来划分如下。
首先进行网上申报,按不同税种分别填写纳税申报表,进行国税和地税的网上申报,并打印出报表;
接着,根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款,进入纳税科目;
第三,到税务机构进行税款缴纳,取回完税凭证,报送相关报表;
第四,根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证,完成上月的税务处理工作。
(1)每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证,并在“应交税费”明细账上登记。
(2)做好发票的购买、领用、开具、验收、保管工作。
(3)做好退税和减免税办理工作。
(4)积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。
(5)做好相关新税收政策的学习。
(6)做好纳税筹划工作。
(7)做好税法的宣传、解释工作。
(8)做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检查等等。
(1)做好“应交税费”科目的总分类账登记工作,并与明细账进行核对,进行月度结转,将各相关科目结出余额。
(2)将开出的各种发票进行汇总,编制发票使用汇总表。
(3)将收到的各种发票重新进行检查,编制发票取得汇总表,并到税务机关进行认证确认。
(4)编制发票领用存月报表,检查空白发票的库存数。
(5)按照税务机关的规定,办理预缴税款的业务。
(6)对检查出来需要调整的账项,按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。
(1)汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。该补交的税款补交。
(2)编制并上报各种税务年报,并进行网上申报。
(3)协助税务机关做好税务年检工作。
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税务会计常见的会计岗位之一,求职税务会计,必须要知道税务会计的岗位职责,那么在求职过程中,该怎么写税务会计的岗位职责呢?
1、熟悉各项税收法律法规和办事流程;
2、发票领购、开具和保管;
3、各项税款的计算、申报和缴纳;
4、进项税发票的认证和与财务系统核对;
5、负责企业所得税的汇算清缴和年所得12万以上个人所得税申报;
6、制作纳税情况分析报告;
7、税务资料的保管;
8、根据公司的未来盈利情况等多种因素制定税务筹划方案;
9、必要时沟通外部中介机构处理涉税事项;
10、应对税务稽核、处理税务异议、争取税收减免。
税务会计的岗位职责就是这些,求职税务会计,参与网校推出的
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税务师和中级会计师的含金量都还挺高的,税务师是进税务师事务所的门槛之一,考过这两个证书,对于从事财会、税务、审计等工作,有很大帮助。就考试难度系数的话,税务师要求在5年内考5门,包括税一,税二,涉税实务,财务与会计,涉税法律。中级会计师要求在2年内考过3门,包括会计实务,财务管理,经济法。就中级会计师而言,税务师更偏向于税法方面的知识。财务与会计的难度系数低于中级会计师的会计实务和财务管理。涉税法律的难度是高于中级会计师的经济法。税法的变化是最大的,几乎每年都会出新政策,所以需要记忆理解的东西还是挺多的。
税务会计师考试是09年开始由中国总会计师协会统一组织,可以获得财政部下属单位中国总会计师协会认证颁发的《税务会计师》证书,同时还将获得国家人力资源和社会保障部颁发《税务会计师岗位能力》证书,这2本证书都是国家级别的,所以含金量应该可以放心。
如果你是在企事业单位从事税务工作,或者想要往税务工作方面发展的人员,这个证书是比较实际的。因为税务会计师是理论结合实操的一个专业资格证书。它不像注税、注会的理论知识,它更偏向于日常工作中所遇到的事情。例如:纳税筹划、涉税风险分析、税务稽查如何应对等专业的知识,还是蛮有用的。
面对市场经济持续增长带来的挑战,现代企业的财务会计工作发生了不同程度的变化,如何提升财务会计质量,对于企业经营效益和竞争优势提升具有重要促进作用。财务会计是企业内部运营管理的重要组成部分,实现财务会计与税务会计协调化,有助于正确解释两者关系,顺应经济全球化趋势,为企业重大战略决策部署提供依据。本文就财务会计与税务会计协调性展开分析,提出合理的协调路径予以实践。
税务会计;财务会计;协调性;财务报告
1.1财务会计与税务会计差异
财务会计与税务会计二者联系较为密切,均是为了满足企业资金管理需要产生,但无论是计量依据、核算对象,还是会计要素方面都存在明显的差异。在核算对象方面,财务会计强调企业资产核算,了解企业的财务工作情况基础上,为后续企业管理和决策提供可靠依据;而税务会计是依据法律法规,计算和控制企业税务活动,在合法范畴内降低企业税收负担,为企业带来更加可观的经济效益。计量依据方面,则是坚持权责发生制,要求企业会计核算工作规范化,合理记录企业经济活动发生时间;税务会计则是将权责发生制和收付实现制整合在一起,精准核算企业需要缴纳的税款。会计要素方面,财务会计中包括负债、收入、费用和利润等多个要素;税务会计要素中包括纳税所得、应税收入和应纳税额等多个要素。通过对比分析可以看到,财务会计与税务会计之间存在明显的差异,是协调财务会计与税务会计开展的关键所在。
1.2财务会计与税务会计协同的意义
在市场经济持续增长下,现代企业之间面临着严峻的挑战,企业的财务会计与税务会计逐渐趋同化。由于会计信息使用机构多样化,促使新时期的企业财务管理工作发生了翻天覆地的变化。由于客观因素影响,财务会计与税务会计经常出现矛盾冲突,不仅影响到企业财务管理水平,还会制约企业的可持续发展。基于此,为了有效提升企业的市场竞争优势,谋求企业可持续发展,应该推动管理模式创新,企业可以积极履行纳税人应尽义务,维护企业合法权益,带来更大的经济效益。
就现在企业财务会计与税务会计之间的关系来看,主要表现在以下两个方面。
2.1财务会计是税务会计的基础
财务会计和税务会计之间联系较为密切,由于税务会计自身工作严谨性较强,在具体工作开展中以财务会计信息为依据的同时,实现企业经济活动的全面监管和控制,提升纳税人员素质能力,以便于企业会计管理工作规范化、标准化发展[1]。在现代企业经济活动中,如何发挥财务会计原有作用,需要企业管理者提高对财务管理重视程度,通过对财务会计信息的分析了解企业经营发展情况,并且对收集到的资料归纳整理,为后续财务管理提供依据。财务会计信息同样是税务部门工作开展主要参考的财务信息,通过先进技术应用来建立财务会计系统,贯穿于经济活动中,充分掌握企业的经营发展情况,制定税务会计编制。现代企业发展中,结合企业发展情况整合财务会计信息,对企业财务会计工作中的问题有效改进,确保会计核算质量,将核算结果应用到具体财务管理中,在提升企业财务管理水平的同时,为企业带来更加可观的经济效益。但需要注意的是,企业现行的财务管理工作中,财务会计和税务会计之间存在时间差问题,需要财务人员严格遵循配套法律法规和政策制度规范开展工作,以便于为市场经济稳定发展奠定基础[2]。
2.2财务报告是财务会计与税务会计的载体
通过财务会计与税务会计关系分析可以了解到,财务报告是二者的载体所在。在具体工作中,保证财务会计与税务会计协调开展,迎合企业战略部署达成管理目标,为企业市场竞争和发展奠定基础。通常情况下,财务会计与税务会计协调化主要表现在财务报告中,但是由于税务会计的束缚作用,致使财务人员工作中严于律己,严格遵循税务会计法律法规和政策制度[3]。结合企业的资产、负债和利润情况综合考量,剖析计税基础和账面价值的差异所在,对于差异中产生的所得税,及时、全面记录下所得税差异和经营利润。如企业所得税会计处理中,综合考量时间差,设置递延税款项目,确定企业的资产情况、负债情况和利润情况,提升企业市场竞争优势的同时,为企业带来更加可观的经济效益,迎合社会主义市场经济发展趋势。
2.3财务会计与税务会计的联系
财务会计与税务会计两者联系较为密切,同样存在明显的差异。在会计核算中,核算对象不同,其中财务会计是以货币计量企业所有的经济活动,是会计核算基本对象。而税务会计核算中涉及到众多内容,包括收益分配、税收收入、税收减免、成本计价和税款解缴等经济活动[4]。同时,二者的会计核算目标存在差异,税务会计核算以国家税收法律为依据,促使会计使用者税收收益最大化为目标;财务会计将会计记录和会计核算等经济项目为目标,结合企业管理目标来统一管理企业资产、负债、资金流动和收益等经济活动,动态调整企业的战略部署,谋求可持续发展。在具体用途方面,两者的差距最为明显,诸如,增值税法中定义的“销售货物”,其中缺少主要风险和报酬转移相关问题,仅仅是从法律角度来界定。假如企业需要如期销售一批货物,但是款项收不回的几率较高,在会计上则记为不确认收入,但依照增值税法规定要确认销售。如果企业不能综合评估退货可能性,通常在售出商品退货期满时确认会计收入,但依增值税法规定需要在商品发出时才可以确认销售。这时涉税会计处理一般为借记“应收账款”或“应收票据”科目等,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
3.1缩小财务会计与税务会计政策差异
在市场经济持续增长下,现代企业的发展面临严峻挑战,但是由于以往计划经济带来的影响,导致企业财务管理制度僵硬、管理方式单一等问题,不仅影响到企业的经营效益,还会制约企业的可持续发展。在当前市场逐渐复杂环境下,我国税收制度和会计制度随之变化,促使财务会计与税务会计政策差异缩小,对于二者协调化发展具有重要促进作用。推动企业可持续发展,在完善企业财务制度的同时,还要正视的二者政策差异,避免二者独立发展,影响到企业的经营效益[5]。通过企业发展现状来看,控制财务会计与税务会计政策差异,有助于为推进会计改革奠定基础,但这种差异并非是短期内可以实现的。对于企业违法经营活动,应该遵循配套法律法规和政策制度进行惩处,并且财务报告中充分罗列成本和费用。根据税收法律法规相关要求,支出和抵税过程融合,获取税收利益的同时,推动企业财务会计与税务会计协调发展。诸如,对于企业的违法行为,在政府处罚期间,财务会计可以将企业的运营成本和费用等资金充分列支。但是,根据我国颁布的相关法律法规,此种列支行为应用在抵税时,充分展现出税法的基本性质,即税收利益为主要目标。
3.2财务会计与税务会计趋同化
为了推动企业可持续发展,提升竞争优势,应该财务会计与税务会计趋同化发展,实现资源合理配置。通过我国税收征管工作的综合分析,了解到二者趋同化特点愈加鲜明,获得企业的认可,相应的制度也将更加权威、可行。财政部门应该制定明确的税收法律法规要求,推动财务会计与税务会计趋同化,为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。但是,我国企业经济活动统筹规划中,如果筹划不合理,将会制约财务会计与税务会计趋同化发展。这就需要企业统筹规划,降低企业税收负担的同时,合理规避税收,以便于实现财务会计与税务会计协调化发展。此外,还要加强会计信息披露,提升财务人员的专业知识储备和业务能力,推动财务会计与税务会计融合的同时,完善会计信息披露制度,根据制度充分披露会计信息,反馈企业经营管理活动中的问题,寻求合理措施及时改进,提升财务管理有效性,为后续管理和决策提供可靠依据。
3.3建立健全管理机制
财务会计与税务会计协调化发展中,应该立足实际情况建立健全管理机制,促使后续相关工作有章可循。首先,建立健全税务会计理论机制。丰富理论基础,选择合理的理论方法,规范化税款缴纳的会计核算工作,依托于会计系统客观反映出来,对于税务会计发展具有重要促进作用。但是,具体实践中应该促进会计制度和税务法规融合,充分发挥主管部门职能,为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。其次,完善税务会计准则。税务会计属于财务会计范畴,为企业决策和管理提供有价值核算结果。但是,财务会计与税务会计的核算主体差异显著,需要编制合理的税务会计准则,促使财务会计与税务会计协调发展。更为关键的是,这一准则与财务会计工作方法保持一致,避免重复纳税或漏税问题存在。正确区分营业收益和资本收益的差异,了解纳税责任差异下实现收益,这样才能保证所得税和费用核算合理性,为企业管理和决策提供可靠依据,谋求企业可持续发展。综上所述,面对当前市场激烈的竞争,现代企业为了谋求可持续发展,首要一点是正确看待财务会计与税务会计之间的关系,整合资源,结合相配套的法律法规规范化开展,保证税务会计独立性的同时,规范化开展财务会计工作。通过这一系列的举措,可以实现企业所有经济活动的监督和控制,为企业带来经济效益的同时,推动企业健康持续发展。
[1]张默涵.浅析财务会计与税务会计的关系及其协调性[J].现代商业,2018,25(27):119-120.
[2]王雁.浅议财务会计和税务会计之间关系的协同[J].现代商业,2018,34(23):145-146.
[3]夏琼.财务会计与税务会计的关系及其协调性探讨[J].科技经济导刊,2018,26(14):244.
[4]杨舒涵.财务会计与税务会计的关系及其协调性[J].纳税,2018,23(10):50.
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