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《企业所得税法》第十八条规定，一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后5个纳税年度结转。
A公司主营建筑服务，2014-2018年发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
此时，只需要按照亏损发生的自然年度顺序进行亏损弥补即可。
由于A公司为一般企业，最长的弥补亏损年限为5年，因此2014年尚未弥补完的2万元就不能再结转到以后年度进行弥补了，而2015年及后续年度未弥补完的亏损，仍继续结转以后年度。需要注意的是，上表中涂黄色的第11行第9列是本列以上各行的合计数，表示用本年所得弥补的以前年度亏损总额。
对于高新技术企业和科技型中小企业，按照《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的规定：自2018年1月1日起，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转至以后10个纳税年度弥补。
B公司主营软件开发服务，2019年被认定为国家级高新技术企业，2014-2018发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
此时，弥补亏损的顺序仍然按照亏损发生的自然年度顺序，但与案例1一般企业的结转亏损不同的是，由于B公司在2019年被认定为高新技术企业，那么2019年之前的5个年度的尚未弥补，最长的弥补亏年限就由5年延长到10年，因此2014年尚未弥补完的2万元就也可以结转以后年度。
C公司主营电子元器件制造，2018年被认定为科技型中小企业，但2019年由于不符合科技型中小企业的条件而转为一般企业，2013-2018发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
在案例2-2的背景下，弥补亏损的顺序就不再是按照亏损发生的自然年度顺序，而是按照亏损结转的到期年限顺序，先到期的先弥补，同时到期的，亏损先发生的先弥补。
具体来说，由于C公司2018年被认定为科技型中小企业，那么C公司2013年-2017年度的亏损的弥补亏损年限为10年，即亏损结转年限在2023年-2027年间到期。但由于C公司2019年转为一般企业，企业2018年发生的亏损就只能结转以后5个年度，即亏损结转年限在2023年到期，下表具体展示了C公司各年度尚未弥补完的亏损的到期年度。
2013年的亏损和2018年的亏损先到期，且同时到期，但2013年的亏损先发生，因此C公司弥补亏损的顺序就变成了2013、2018、2014、2015……2017。此后每一年，如果弥补亏损企业类型发生了变化，申报系统将自动重新计算弥补亏损年限的到期时间，然后根据新的到期时间，自动分配各年度的弥补亏损额。
按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定：企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
D公司位于某市地铁规划沿线，2017年10月开始进行政策性搬迁，2019年5月完成搬迁并恢复生产经营，2018年度停止生产经营无所得，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
大家是否有注意到，本年度的前一年度竟然是“2017”呢？这是因为D公司在2018年年度申报表的基础信息表勾选了“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”，所以在2019度申报时，申报系统就将2018年从亏损弥补结转年限中扣除了。
按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条第四款、第五款的规定，适用特殊性税务处理方式进行的合并、分立，被合并、被分立企业尚未弥补的亏损额经过限额计算后，可由合并企业、分立企业继续进行弥补。
E公司2019年3月完成对F公司（2018年认定国家级高新技术企业）的吸收合并，2013-2015年F公司每年尚未弥补完的亏损经过限额计算后，可由E公司继续弥补的亏损均为-10000元，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
看到上面的申报表示例，您是不是也有很多问号呢？下面带您逐一分析！
答：那是因为根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第三条的规定，虽然E公司是一般企业，但由于F公司是高新技术企业，其2013-2017年的亏损可以结转10年，因此亏损转入E公司后，结转年限仍然可以按照10年计算，2014、2015年转入的亏损同理。另外，如果E公司本身就是高新技术企业，那么无论合并、分立的企业转入的亏损的弥补年限是5年还是10年，都可以按照10年进行结转。
答：这仍然是弥补亏损顺序的问题，与案例2-2的分析相同，按照亏损结转的到期年限顺序，先到期的先弥补，同时到期的，亏损先发生的先弥补。
E公司2014年待弥补的40000元亏损中，其中30000元为自身经营亏损，弥补亏损结转到期时间为2019年，另外的10000元亏损是合并F公司转入的，结转年限到期时间为2024年，2015年的待弥补亏损同理。再看2018年的亏损，由于只能结转5年，于2023年到期，所以2018年的待弥补亏损就要先行进行弥补啦。
温馨提醒：
如果纳税人发生特殊性合并、分立业务，除需正确填写基础信息表“212-重组事项税务处理方式”、“213重组交易类型”、“214重组当事方类型”的内容哦，还需勾选填报《A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，并在年度申报时填报相关的附列资料。
根据《国家税务总局关于发<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。
G公司2019年实现所得180000元，其中包括香港的分支机构实现所得80000元，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
如本例所示，2015的亏损在用境内的所得弥补其中的50000元后，还有70000元使用的就是另外所得进行弥补的哟~需要提醒大家注意的是，如果要使用境外所得弥补境内亏损，除在A106000表填报外，还需要将实际抵减境内亏损的金额填入《A108000 境外所得税收抵免明细表》合计行的第六列哦~
另外，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十七条规定：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
怎么样，看完上述的案例，你是否更清楚《A106000企业所得税弥补亏损明细表》的填报规则了呢？
弥补亏损表填报复杂，如果出现填报错误将容易影响未来年度的弥补亏损数据哦！
再次提醒：
如果纳税人发现申报系统中的弥补亏损数据与企业的核算不一致，请及时联系主管税务机关~
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导读：一年一度的企业所得税汇算清缴进入申报小高峰，越来越多的财务人员咨询弥补亏损明细表该如何填报。今天结合弥补亏损的政策和案例，手把手教你填报《A106000企业所得税弥补亏损明细表》，快来围观吧！
《企业所得税法》第十八条规定，一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后5个纳税年度结转。
A公司主营建筑服务，2014-2018年发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
此时，只需要按照亏损发生的自然年度顺序进行亏损弥补即可。由于A公司为一般企业，最长的弥补亏损年限为5年，因此2014年尚未弥补完的2万元就不能再结转到以后年度进行弥补了，而2015年及后续年度未弥补完的亏损，仍继续结转以后年度。 需要注意的是，上表中涂黄色的第11行第9列是本列以上各行的合计数，表示用本年所得弥补的以前年度亏损总额。
对于高新技术企业和科技型中小企业，按照《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）的规定：自2018年1月1日起，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转至以后10个纳税年度弥补。
B公司主营软件开发服务，2019年被认定为国家级高新技术企业，2014-2018发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
此时，弥补亏损的顺序仍然按照亏损发生的自然年度顺序，但与案例1一般企业的结转亏损不同的是，由于B公司在2019年被认定为高新技术企业，那么2019年之前的5个年度的尚未弥补，最长的弥补亏年限就由5年延长到10年，因此2014年尚未弥补完的2万元就也可以结转以后年度。
C公司主营电子元器件制造，2018年被认定为科技型中小企业，但2019年由于不符合科技型中小企业的条件而转为一般企业，2013-2018发生亏损尚未弥补完毕，2019年度实现盈利，《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
在案例2-2的背景下，弥补亏损的顺序就不再是按照亏损发生的自然年度顺序，而是按照亏损结转的到期年限顺序，先到期的先弥补，同时到期的，亏损先发生的先弥补。 具体来说，由于C公司2018年被认定为科技型中小企业，那么C公司2013年-2017年度的亏损的弥补亏损年限为10年，即亏损结转年限在2023年-2027年间到期。但由于C公司2019年转为一般企业，企业2018年发生的亏损就只能结转以后5个年度，即亏损结转年限在2023年到期，下表具体展示了C公司各年度尚未弥补完的亏损的到期年度。
通过上表的展示，相信大家已经一目了然了~
2013年的亏损和2018年的亏损先到期，且同时到期，但2013年的亏损先发生，因此C公司弥补亏损的顺序就变成了2013、2018、2014、2015……2017。此后每一年，如果弥补亏损企业类型发生了变化，申报系统将自动重新计算弥补亏损年限的到期时间，然后根据新的到期时间，自动分配各年度的弥补亏损额。
按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定：企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
D公司位于某市地铁规划沿线，2017年10月开始进行政策性搬迁，2019年5月完成搬迁并恢复生产经营，2018年度停止生产经营无所得，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
大家是否有注意到，本年度的前一年度竟然是“2017”呢？这是因为D公司在2018年年度申报表的基础信息表勾选了“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”，所以在2019度申报时，申报系统就将2018年从亏损弥补结转年限中扣除了。
按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条第四款、第五款的规定，适用特殊性税务处理方式进行的合并、分立，被合并、被分立企业尚未弥补的亏损额经过限额计算后，可由合并企业、分立企业继续进行弥补。
E公司2019年3月完成对F公司（2018年认定国家级高新技术企业）的吸收合并，2013-2015年F公司每年尚未弥补完的亏损经过限额计算后，可由E公司继续弥补的亏损均为-10000元，2019年度《A106000企业所得税弥补亏损明细表》（局部）的填报如下图所示：
看到上面的申报表示例， 您是不是也有很多问号呢？
下面就来逐一分析！
问1
为什么E公司是一般企业，为什么2013年转入的亏损还能够在本年进行弥补呢？
答
那是因为根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第三条的规定，虽然E公司是一般企业，但由于F公司是高新技术企业，其2013-2017年的亏损可以结转10年，因此亏损转入E公司后，结转年限仍然可以按照10年计算，2014、2015年转入的亏损同理。另外，如果E公司本身就是高新技术企业，那么无论合并、分立的企业转入的亏损的弥补年限是5年还是10年，都可以按照10年进行结转。
问2
为什么E公司2014年的待弥补亏损有40000元，但是只弥补了其中的30000元呢？为什么2018年的亏损先于2014年的亏损进行弥补了呢？
答
这仍然是弥补亏损顺序的问题，与案例2-2的分析相同，按照亏损结转的到期年限顺序，先到期的先弥补，同时到期的，亏损先发生的先弥补。
E公司2014年待弥补的40000元亏损中，其中30000元为自身经营亏损，弥补亏损结转到期时间为2019年，另外的10000元亏损是合并F公司转入的，结转年限到期时间为2024年，2015年的待弥补亏损同理。再看2018年的亏损，由于只能结转5年，于2023年到期，所以2018年的待弥补亏损就要先行进行弥补啦。
如果纳税人发生特殊性合并、分立业务，除需正确填写基础信息表
“212-重组事项税务处理方式”、
“213重组交易类型”、
“214重组当事方类型”的内容哦，还需勾选填报《A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》，并在年度申报时填报相关的附列资料。
本文来源：张熙庭会计之音、厦门税务
图文编辑：数联财税
行次
项目
当年境内
所得额
分立转出
的亏损额
弥补亏损
企业类型
当年亏损
额
当年待弥补
的亏损额
当年可结转以后年度
弥补的亏损额
01
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
02
根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
03
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技术企业证书。假设2013年度亏损400万元，2014年度亏损100万元，2015年度亏损100万元，2016年度所得为0，2017年度所得150万元，2018年度所得100万元，2019年度所得200万元。该公司2019年度汇算清缴时应如何计算和填报亏损弥补事项？
按照《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）相关规定，2013年度的亏损现可弥补年度为2014年至2023年，2014年度的亏损现可弥补年度为2014年至2024年，2015年度的亏损现可弥补年度为2016年至2025年。
亏损以“-”号填列
100（一般企业）、200（符合条件的高新技术企业）、300（符合条件的科技型中小企业）
填报在用本年度（申报所属年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。
本案例中，
第5行次=-400万（2013年度亏损）+150万（2017年度弥补亏损）+100万（2018年度弥补亏损）=-150万
第6行次=-100万（2014年度亏损）
第7行次=-100万（2015年度亏损）
因第2列第11行次本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”=200万元>0，该列填报各年度被本年度境内所得依次弥补的亏损额，以正数表示；第11行次填报该列第1行至第10行的合计金额。
本案例中，
第5行次=列8绝对值=150万元
第6行次=列2第11行次200万元-第5行次150万元=50万元
第11行次=第5行次150万元+第6行次50万元=200万元
列11“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第2至第10行次=第8列的绝对值-第9列-第10列，第11行次=第8列的绝对值，第12行次=第1行次至第11行次的合计金额。
本案例中，
第5行次=第8列的绝对值150万元-第9列150万元-第10列0万元=0万元
第6行次=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0万元=50万元
第7行次=第8列的绝对值100万元-第9列0万元-第10列0万元=100万元
第12行次=第1行次至第11行次的合计金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）第一条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）相关规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。
依据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
来源：上海税务
（点击文字即可查阅）
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原标题：手把手教你填企业所得税年报中的弥补亏损明细表
责任编辑：
本表适用于发生弥补亏损、亏损结转等事项的纳税人填报。
中华人民共和国
法第十八条：
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
《财政部、
总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）：
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.第1列“年度”：填报公历年度。纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。本年度是指申报所属期年度，纳税人在2019年进行2018年度企业所得税年度纳税申时，本年度（申报所属期年度）为2018年。
2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报表A100000第19-20行金额。第1行至第10行填报以前年度主表第23行（2013年及以前纳税年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017纳税年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金额（亏损以“-”号填列）。发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能
的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。
3.第3列“分立转出的亏损额”： 填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。
4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
5.第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
6.第6列“弥补亏损企业类型”：纳税人根据不同年度情况从《弥补亏损企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。
7. 第7列“当年亏损额”：填报纳税人各年度可弥补亏损额的合计金额。
8.第8列“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属期年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。
9.第9列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境内所得弥补”：第1行至第10行，当第11行第2列本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”＞0时，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境内所得依次弥补的亏损额。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额，表A100000第21行填报本项金额。
10.第10列“用本年度所得额弥补的以前年度亏损额-使用境外所得弥补”：第1行至第10行，当纳税人选择用境外所得弥补境内以前年度亏损的，填报各年度被本年度（申报所属期年度）境外所得依次弥补的亏损额。本列第11行，填报本列第1行至第10行的合计金额。
11.第11列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第1行至第11行，填报各年度尚未弥补完的且准予结转以后年度弥补的亏损额。本列第12行，填报本列第1行至第11行的合计金额。
1.当第2列＜0且第3列＞0时，第3列＜第2列的绝对值；当第2列≥0时，则第3列＝0。
2.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；当第2列第11行≤0时，第9列第1行至第11行＝0；当第2列第11行＞0时，第9列第11行≤第2列第11行。
3.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
4.第11列第12行＝第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
5.第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8-9-10列；第11行第11列＝第8列。
1.第11行第2列＝表A100000第19-20行。
2.第11行第9列＝表A100000第21行。
3.第11行第10列＝表A108000第10行第6列-表A100000第18行。
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2020年12月30日发布的《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（2020年第24号），对包括《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）在内的部分企业所得税年度纳税申报表单和填报说明进行了修订。那么汇算清缴中弥补亏损年限如何确定？表单修订之后如何填写？一起来看看吧。
1.本次更新的《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）相比之前在使用的2019年修订版新增了第5列：合并、分立转入的亏损额――可弥补年限8年。这也是为了适应2020年新出台的对部分行业企业延长结转年限政策的需要。
2.填报说明方面，除相应增加对第5列的说明外，第7列“弥补亏损企业类型”中新增“400：线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业”，“500：受疫情影响困难行业企业”，“600：电影行业企业”。企业可对照前文政策内容确定是否符合延长结转填报要求。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
对应补亏损企业类型代码：100
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
对应补亏损企业类型代码：500
对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
对应补亏损企业类型代码：600
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
对应补亏损企业类型代码：200和300
国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
对应补亏损企业类型代码：400
这一弥补期限为2020年相关政策出台后新增，值得注意的是，目前政策中可延长结转的亏损仅针对相关行业企业2020年度发生的亏损，而不溯及既往年度亏损。
以电影行业企业A为例，假设其2020年度亏损100万元，2015年当年亏损额50万元尚未弥补，不存在特殊性税务处理情况。在进行2020年度企业所得税汇算清缴时，该企业应在A106000表第11行第1列填年度2020，第2列填-100万，第3-6列填0，第7列填代码600，8、9列填-100万，10、11列填0，第12列填100万。该企业2015年度待弥补亏损额将不能结转下一年度，因此第6行第12列为0，同时2020年度亏损可在2021至2028年期间弥补。
2020年这一类型企业在原有符合条件的高新技术企业、科技型中小企业的基础上，新增线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业。
以企业B为例，假设该企业2020年在国家鼓励的集成电路生产企业清单内，2020年度亏损100万元，2015年当年亏损额50万元尚未弥补。由于符合条件之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后最长10个年度结转，该企业2015年度亏损可弥补年度为2016至2025年，因此该企业第6行第12列为50万。企业B在2020年度亏损的100万元可弥补年限的确定，则要看该企业2021-2025年度是否仍为符合延长条件企业，如果2021-2025年企业B均为一般企业，那么2020年度亏损可弥补年限为5年。
不出所料，企业所得税年度汇算清缴表又变了，国家税务总局公告2021年第34号公布了最新的修订版本。
为什么这么说呢？
，2017年国家税务总局公告54号文对申报表进行了全面更新，2017版较2014版的，表单更精简、结构更优化、填写更方便。
2017版一共有37张表，下图是目前最新的17版的申报表表单（依旧是37张）。
，从2017年发布新版本表格以来，这几年基本每年都会有调整。
大家可以看看下面二哥整理的变革图片大概了解一下。
最新的就是刚刚发布的2021年34号公告了。
图片中，
双击图片可放大看
虽然每年所得税汇算清缴表都有修订，
大家在
的时候，如果有修订的就按照最新公告的附件，如果没有修订过的就看最初的54号公告的附件。比如A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表一直以来就没有修订过，
A105080表，这个表今年2021年34号公告修订过，那我要学习这个表的填写，
这里老师把申报表近几年修订的过程给大家列示出来也是这个原因，方便大家一目了然看到那些表有修订，这样在填写遇到问题的时候也好对应去看相应的文件。
很多朋友说，汇算清缴的表格太多了，有点混乱，其实就说实话，汇算清缴表格体系还是非常清晰的。
除了信息表和主表，其余的部分我们具体把其拆分为三大板块来看，更直观。
信息表和基础表
A000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。
，税务局也需要据此对你的企业有个定位。可以说这个就是企业的身份证，是一个名片。
这个表的一些信息也直接关系到后面的表格哪些你需要填写，哪些不需要填写。
A100000是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，是企业所得税整体情况的汇总体现。可以说后面的明细表的内容最终都会体现到主表上。
你要交多少税，最终就是体现在这个表格上。
板块一
收入费用明细表一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。
我们都是按照间接法算企业所得税，所谓间接法也就是在利润总额的基础上调整后得出应纳税所得额，再算企业所得税。
这几张表就是如实的填写企业年度报表的内容，这是纯会计核算口径，无任何调整事项。
这部分数据映射到主表也就是主表的第一大部分内容，利润总额的计算部分，如下图，大家可以看到，当你填写了收入成本明细表各项附表后，主表的第一部分基本就自动生成了。
板块二
这一部分其实就是我们申报的核心部分，纳税调整部分。第一部分填写了收入成本明细后我们有了一个会计利润总额。
那我们直接按企业财务报表利润表的数字乘个税率交税行不行？
当然不行。其实为了保证国家税收，企业所得税的收入确认和扣除项规定都有自己的一套规定。你企业算出来的利润总额，里面的那个收入确认标准，成本扣除原则，费用扣除凭证等等，我税务上并不是全部认可的哦，我要逐一按照企业所得税法及相关规定来分析判断。
比如我们会计上计提的减值准备金，这个是减少了利润总额，但是这部分企业所得税不认，就得加回去（纳税调增），但是我也不可能去动我的账务（我的账是按准则做的没有任何问题），这个时候就需要填写申报表的方式来实现调整了，通过调整保证税金计算符合所得税的规定。
这类似的调整比较多，我们需要根据所得税的政策，一一的排查企业涉及的情况，做到应调尽调，调整的结果就通过这部分的表格体现出来，最后计入主表，实现对利润总额的调整。
板块三
这部分主要就是弥补亏损和所得税的优惠政策，其实也有对应纳税所得额的一个调整，这部分和企业核算没啥关系，主要是税收上的优惠政策，有免税、减计收入的；有加计扣除的，还有所得减免和抵扣的；还有直接减免、抵免税额的。
总之这里你要把你能享受的优惠政策应享尽享。
至于表格最后涉及境外的部分，大部分企业其实都不会涉及。
汇算清缴软件一打开，很多人看到一堆表格，头巨疼，感觉如此多的表就吓到了，
其实虽然有37张表，但是并不是所有企业都必须全部填写，特别是税收优惠和境外表单部分，很多企业可能都涉及不到，或者仅仅涉及一部分，这部分表格没有就不用填写。
还有第二部分调整部分，也不是这些调整事项企业都涉及，有些不涉及的也不用填写。
具体那些表需要填写，一方面我们要熟悉填表要求，另一方面还是要建立在自己对自己企业情况的熟悉程度上，才能更准确的选择填写的报表。
老师再和大家一起来分析一下，看汇算清缴，我们到底应该填写那些表？
首先必须要注意的就是，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。查账征收，所以核定征收的你就不要凑热闹了，这个表都和你无关。
第一部分、基础信息表
所有纳税人都必须填写A000000企业基础信息表和A100000中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）
为什么这两个表是必填表呢？因为A000000企业基础信息表主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等。这些数据是为后续申报提供指引的，税务局也需要据此对你的企业有个定位。
当然，
而《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表，你所以的汇算数据都要最后集中在这个表上体现，这个表不填，你的汇算没有总表，看不出来你到底什么情况，所以必须填。
第二部分、收入成本费用明细情况表
一共六张表，其实也就是企业财务状态的一个统计，具体就包括收入构成、成本构成、费用构成。
怎么选？其实还是很清楚的。
我们看到收入明细和成本明细都有3种类型。这个肯定是选其一，不会都填写，因为纳税人的性质就是唯一的。
怎么选？
所以对于这部分的表，假如我是一般企业，大部分都是一般企业。
很简单，我就勾选标黄色的 A101010\A102010\A104000表就行了，其他表我就不用填写了。
这里还要着重强调的是，小型微利企业。
国家税务总局公告2018年第58号小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。这些数据直接填在主表上去就完事了。
第三部分 税会差异调整表
这部分一共13张表，是由纳税人根据企业的涉税事项选择是否填报。
那如果我一个纳税调整事项都没有，是不是这些表一个都不需要填写呢？
值得注意的是，这些表虽然都是填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。
但是企业所得税填表说明明确规定，
。所以，纳税人应该注意一下，
《职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。所以基本没有企业不会不发生职工薪酬的，这个表基本也就是都涉及了。
《捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）》纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）》本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。这个表和职工薪酬调整一样，基本每个企业都会有资产吧，所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项，也需要填写数据。
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》适用于本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。
《贷款损失准备金及纳税调整明细表（A105120）》本表适用于发生贷款损失准备金的金融企业、 小额贷款公司纳税人填报 。纳税人根据税法相关规定，以及国家
会计制度，填报贷款损失准备金会计处理、 税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生贷款损失准备金， 不论是否纳税调整， 均需填报 。
以上纳税调整表，
，当然，如果你根本没有数据发生，比如你没有资产损失，那就不用填，正常情况下，一般企业至少都有职工薪酬和资产的，所以至少两张表你肯定是会涉及的。
第四部分 弥补亏损和税收优惠等
这些表当然也是选择填写，很多企业其实基本也不涉及，所以别看着表格多，其实很多都和你无关。
当然这里需要注意的是，如果具有高新技术企业资格的纳税人，即使在企业亏损年度不享受有，也需要填写A107041。
这里要特别注意小型微利企业会涉及减免所得税优惠明细表A107040，本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额。如果你是小型微利企业，享受了优惠政策，那就需要填写了。
总的来说，你现在是不是很清楚了呢？
如果你是小型微利企业，其实你涉及的表格其实并不多，如果没有太多调整事项，其实基本主要就是下面这几张表。
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如果你不是小型微利，那么在此基础上就无非就是增加收入成本费用明细表。
当然，纳税调整有调整，税收优惠有享受的相应的表你自己去判断勾选就行了。
一般企业涉及的表其实主要就是如下这些
������
所以，一般企业必填的报表最多大概就是10张左右，调整事项多，优惠政策多的情况下会多填几张。
大部分业务单一企业的所得税汇算需要填写的申报表并不多。
所以，大家在学习汇算清缴
对企业所得税汇算清缴思路有个大概认识，对汇算清缴申报的结构有个大概认识。
来源：二哥税税念
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ellenwzz
于2022-05-11 09:27 发布 26次浏览
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你好，学员，这个是是税务局系统自动默认出来的
ellenwzz
老师，企业所得税汇算清缴中A100000表中纳税调整增加额是怎么计算的？
冉老师
这个是根据附表的，汇算清缴会附表自动跳动的
ellenwzz
老师 附表应该怎么填？
冉老师
这个要看具体的表格的，比如工资的，帐载金额就是计提的，税收金额就是实发的，差额就会调增的
ellenwzz
老师，什么情况调增？什么时候调减？
冉老师
就是税务局不认费用的话，纳税调增的
税务局不认收入的话，就是纳税调减的
ellenwzz
老师 怎么分？
冉老师
这个要看具体的业务的，
ellenwzz
怎么看具体业务？
冉老师
这个企业的业务啊，学员做一次汇算清缴就明白了，或者可以听一下学堂的实操
企业一直亏损，汇算清缴要填写企业所得税弥补亏损明细表吗？
2018汇算清缴企业所得税弥补亏损明细表怎么填
我是一名会计,想问一下考个网络学历有用吗？
2019年企业所得税汇算清缴，企业所得税弥补亏损明细表本年度当年境内所得额为负数，能弥补2020年第一季度的亏损吗？
官方答疑老师
职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析
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